• 新余市通报14起中央环保督察反馈问题整改不力情况 2019-05-25
  • A title= href=httpwww.snrtv.comlivech=8 target= 2019-05-20
  • 小学生和父亲历时三年半携手完成10万字小说 2019-05-17
  • 铜梁:原乡风情墙画扮靓山村 2019-05-17
  • 陈冰阔腿裤演绎百变时尚 今年你穿阔腿裤了吗? 2019-05-07
  • 作家曾国民昨日宣布参选 已有12人表态角逐台北市长 2019-05-07
  • 吃这些隔夜食物 轻得肠胃炎重则致癌 2019-05-04
  • 2013年度环球时报总评颁奖 2019-04-28
  • 女排有望将最大苦主送出局 美国女排被一队吊打多年 2019-04-28
  • 运城市两部微电影喜获全国奖 2019-04-23
  • 中国三大球备战里约奥运 2019-04-06
  • 合肥市庐阳中学启动“教师成长工程” 2019-04-06
  • 陈冰阔腿裤演绎百变时尚 今年你穿阔腿裤了吗? 2019-03-20
  • 足协杯-张稀哲造点索9破门 国安主场2-1上港占先机 2019-03-18
  • 完美公益影像节(2017)获第十二届人民企业社会责任奖年度案例奖 2019-03-16
  • 内蒙古快3遗漏号定牛:注册税务师《税务代理实务》试题及答案

    注册税务师 时间:2018-11-13 我要投稿
    【内蒙古十一选5开奖结果 www.xhrt.net - 注册税务师】

    内蒙古十一选5开奖结果 www.xhrt.net   简答题

      1.大熊猫公司财务总监张某到某税务师事务所咨询了以下问题,请根据以下问题,代税务师事务所给予回答,并说明理由:

      (1)大熊猫公司在某市设立的分公司从本市的一个区(县)迁入了本市的另一个区(县),问是否需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。

      (2)大熊猫公司在经营过程中支付给兼职人员的款项,未代扣代缴个人所得税,税务机关对公司给予了未扣缴税款1倍的处罚,张某对此不理解,又不是自己应纳的税款,只是替税务机关代扣的,不应当对其处罚,问税务机关的处理是否正确。

      (3)大熊猫公司作为债权人向北极熊公司放贷,北极熊公司以其厂房设定抵押,借款到期北极熊公司无法偿还借款,大熊猫公司向法院提出申请,以变卖抵押物的所得偿还借款,但是北极熊公司主管税务机关认为变卖所得应当优先偿还欠税,原因是欠税发生在厂房设定抵押之前,张某对此不理解,问北极熊公司主管税务机关的说法是否正确。

      (4)大熊猫公司因适用税率问题,与税务机关发生争议,问大熊猫公司是否可以直接向法院提起行政诉讼。

      2.某贸易公司2011年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批,钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2011年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,贸易公司当即于2011年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票,钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

      问题:

      (1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

      (2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

      (3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

      (4)假设贸易公司的票据未丢失,但是由于当地发洪水,导致增值税扣税凭证超过规定的抵扣期限,贸易公司进项税额是否还允许抵扣?为什么?如果允许抵扣,请明确需提供的资料。

      3.某企业(增值税一般纳税人)2011年11月发生以下业务:

      (1)以旧换新方式销售电冰箱30台,新冰箱的含税市场价格是每台2340元,旧冰箱每台含税作价是234元。已开出销售发票,回收的旧空调均未取得增值税专用发票。

      (2)采用还本销售方式销售A型空调100台,不含税售价为每台1800元,5年后全额一次性还本。A型空调每台成本1000元,市场上同类商品不含税售价为每台1500元。

      (3)销售B型特制空调10台,不含税售价为每台50000元,同时每台收取包装物押金2340元,约定3个月后归还,已开出增值税专用发票。

      (4)转让一台闲置的原自用旧设备,开出普通发票,普通发票注明的价格是220000元,此设备是2009年12月购入的。

      (5)转让一台2006年8月外购的原自用旧设备,开出普通发票,普通发票上注明的金额是11700元,该设备购入价格是93600元。

      (6)在资产重组过程中,通过分立的方式,将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位,其中固定资产的市场价值为200000元,该资产系2007年8月购入。

      提示:上期留抵增值税30000元,当期购进货物取得增值税专用发票注明的增值税税额是80000元,相关发票均通过税务机关认证。

      请回答以下问题:

      (1)分别说明上述每笔业务应确认的增值税。

      (2)计算当月应缴纳的增值税。

      4.注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查,发现以下情况:

      (1)通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证,发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计入了“盈余公积”账户。其账务处理如下:

      借:银行存款

      贷:盈余公积

      (2)通过审核“管理费用”明细账及有关会计凭证,发现企业把出租闲置混凝土搅拌机的收入计入20000元,直接冲减了“管理费用――业务招待费”。其账务处理如下:

      借:银行存款

      贷:管理费用――业务招待费

      已知:企业按月结转利润。

      请明确应补缴的各项流转税、城建税、教育费附加,并作出相关的调整分录。

      5.注册税务师接受委托对某企业2011年度企业所得税汇算清缴出具鉴证报告,通过审核企业的会计账簿,发现有以下业务:

      (1)“营业外支出”账户记载税收??罴爸湍山?0万元,与销货方合同纠纷的诉讼赔偿15万元,环保局???万元。

      (2)“财务费用”账户记载银行贷款逾期加收罚息及滞纳金5万元。

      (3)“管理费用”账户记载支付给母公司甲企业管理费10万元,列支为职工代付个人所得税税款3万元。

      (4)“销售费用”账户列支服饰费用支出10万元,经调查由于销售部门员工经常与客户接触,为维护企业形象,公司统一为员工定做的高档工作服,要求员工工作时统一着装发生的支出。

      (5)“资产减值损失”账户列支当年提取的应收账款坏账准备5万元,通过检查“坏账准备”账户发现当年收回以前年度确认的坏账3万元(此损失实际发生时,已经在企业所得税前扣除)。

      问题:上述业务需要做纳税调整的有哪些?不需要纳税调整的有哪些?需要做纳税调整的,请明确调整的金额。

      6.2011年度某企业固定资产达到正常使用年限,正常报废清理发生损失,企业财务人员向注册税务师张某咨询。

      问题:

      (1)该损失的金额应如何确认?

      (2)该企业是否需要向税务机关申报扣除?如果需要申报扣除,则在报税务机关扣除此损失时,应采取何种申报形式,应提供哪些证明材料?

      7.某公司2011年10月31日发放当月工资,并对部分正式员工进行了调整:辞退了在公司工作8年的甲员工,其当月工资收入5000元,辞退时公司给予一次性补偿l20000元。乙员工办理了提前退休手续,其当月工资收入6000元,乙员工距离法定退休年龄还有40个月,并从单位取得一次性收入180000元。该公司所在地上年职工平均工资2200元/月。

      问题:

      对甲、乙两名员工,公司10月应代扣代缴的个人所得税分别为多少?

      8.某位于市区的房地产开发公司为内资企业,公司于2009年1月~2011年12月开发“古城花园”住宅项目,发生相关业务如下:

      (1)2009年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款l7000万元,并规定2009年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2010年5月才开始动工。因超过期限l年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

      (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元(不含资本化的利息)。

      (3)2011年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元(不含资本化的利息),根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。

      (4)发生销售费用、管理费用共1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证,根据规定,其中的400万元(含超过贷款期限的利息和罚息50万元)需要资本化计入开发成本。

      (5)2011年4月开始销售,截止2011年12月底全部销售,共取得收入45000万元。

      (其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%。

      要求:根据上述资料,按序号回答下列问题:

      (1)在计算土地增值税和企业所得税时,对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

      (2)在计算土地增值税和企业所得税时,未支付的质量保证金是否可以扣除?

      (3)在计算土地增值税和企业所得税时,对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

      (4)如果进行土地增值税清算,计算应纳的土地增值税?

      (5)纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在税务机关规定的期限内补缴的,是否需要加收滞纳金?

      (6)如果房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用,且产权发生了转移,是否征收土地增值税?

      简答题

      1. [答案]

      (1)需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。因为不同的区县属于不同的税务机关管理,大熊猫公司的分公司住所变更涉及改变主管税务机关,所以需要先办理注销税务登记,再办理开业税务登记。

      (2)税务机关的处理是正确的。根据规定扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下???。大熊猫公司的税务机关给予1倍的处罚是正确的。

      (3)北极熊公司主管税务机关的说法正确,根据规定纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。北极熊公司欠税在前,税收优先于抵押权的执行。

      (4)不可以直接向法院提起行政诉讼。根据规定,纳税人对税务机关作出的征税行为不服,必须先提起行政复议。对行政复议不服,才可以提起行政诉讼,适用税率属于征税行为。

      2. [答案]

      (1)钢铁厂如果再开具增值税专用发票,属于虚开增值税专用发票行为。

      (2)贸易公司可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。专用发票发票联可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

      (3)贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

      (4)①贸易公司可申请办理逾期抵扣。根据规定,增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。

     ?、谀伤叭松昵氚炖碛馄诘挚凼?,应报送如下资料:

      a.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;

      b.增值税扣税凭证逾期情况说明;

      c.客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明;

      d.逾期增值税扣税凭证电子信息;

      e.逾期增值税扣税凭证复印件。

      3. [答案]

      (1)业务①确认增值税销项税额=2340×30÷(1+17%)×17%=10200(元);

      业务②确认增值税销项税额=1800×100×17%=30600(元);

      业务③确认增值税销项税=50000×10×17%=85000(元);

      业务④确认增值税销项税额=220000÷(1+17%)×17%=31965.81(元);

      业务⑤确认应纳增值税=11700÷(1+4%)×4%×50%=225(元)。

      业务⑥不征收增值税。

      (2)按税率征税的部分应纳增值税=10200+30600+85000+31965.81-80000-30000=47765.81(元)。

      当月共应纳增值税=47765.81+225=47990.81(元)。

      4. [答案]

      (1)应补缴的营业税=30000×3%+20000×5%=1900(元);应补缴的城建税=1900×7%=133(元);应补缴的教育费附加=1900×3%=57(元)。

      (2)①调增收入(通过“本年利润”科目)

      借:盈余公积30000

      贷:本年利润30000

     ?、诓固崴敖?/p>

      借:本年利润2090

      贷:应交税费——应交营业税1900

      应交税费——应交城建税133

      应交税费——应交教育费附加57

      5. [答案]

      (1)税收??罴爸湍山?0万元需要纳税调增;环保局???万元需要纳税调整。合同纠纷的诉讼赔偿15万元不需要纳税调整,税前可以扣除。

      (2)银行贷款逾期加收罚息及滞纳金5万元不需要纳税调整,税前可以扣除。

      (3)支付给母公司甲企业管理费10万元需要纳税调增,列支为职工代付个人所得税税款3万元需要纳税调增。

      (4)服饰费用支出不需要纳税调整,税前可以扣除。

      (5)提取的坏账准备5万元,应当做纳税调增,税前不得扣除;3万元应当做纳税调增,增加应纳税所得额。

      6. [答案]

      (1)固定资产报废、毁损损失金额:其账面净值(计税基础)扣除残值和责任人赔偿后的余额。

      (2)需要向税务机关申报扣除,且应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。企业应当提供下列证明材料:

     ?、俟潭ㄗ什募扑盎∠喙刈柿?

     ?、谄笠的诓坑泄卦鹑稳隙ê秃讼柿?

     ?、燮笠的诓坑泄夭棵懦鼍叩募ú牧?

     ?、苌婕霸鹑闻獬サ?,应当有赔偿情况的说明;

     ?、菟鹗Ы鸲罱洗蟮幕蜃匀辉趾Φ炔豢煽沽υ蛟斐晒潭ㄗ什偎?、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

      7. [答案]

      (1)①甲员工当月工资应纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元);

     ?、诩自惫ひ淮涡圆钩ナ杖胗δ筛鋈怂盟暗募扑悖?/p>

      公司所在地上年职工平均工资的3倍=2200×12×3=79200(元)

      视同月应纳税所得额=(120000-79200)÷8-3500=1600(元)

      一次性补偿收入应纳个人所得税=(1600×10%-105)×8=440(元)

      公司应代扣甲的个人所得税=440+45=485(元)。

      (2)①乙员工当月工资应纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105=145(元);

     ?、谝以惫と〉玫囊淮涡允杖胗δ筛鋈怂盟?(180000÷40-3500)×3%×40=1200(元)

      公司应代扣乙的个人所得税=145+1200=1345(元)。

      8. [答案]

      (1)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除,但可以在企业所得税税前扣除。

      (2)房地产开发企业未支付的质量保证金,由于取得了合理的票据,所以可以在计算土地增值税时扣除,也可以在企业所得税税前扣除。

      (3)在计算土地增值税时,对于借款利息中超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除,但是允许在企业所得税税前扣除。在计算土地增值税时,资本化的利息需要从开发成本中剔除,作为房地产开发费用项目扣除,在计算企业所得税时,资本化的借款利息作为产品开发成本扣除。

      (4)①允许扣除的土地成本=17000+17000×5%=17850(万元)

     ?、谠市砜鄢目⒊杀?2450+3150=5600(万元)

     ?、墼市砜鄢姆康夭⒎延?600-150+(17850+5600)×5%=1622.5(万元)

     ?、茉市砜鄢乃胺?45000×5%×(1+7%+3%)=2475(万元)

     ?、菘梢钥鄢南钅拷鸲?17850+5600+1622.5+2475+(17850+5600)×20%=32237.5(万元)。

      增值额=45000-32237.5=12762.5(万元),增值率=12762.5÷32237.5=39.59%

      应纳的土地增值税=12762.5×30%=3828.75(万元)

      (5)不需要加收滞纳金。

      (6)应当征收土地增值税。

  • 新余市通报14起中央环保督察反馈问题整改不力情况 2019-05-25
  • A title= href=httpwww.snrtv.comlivech=8 target= 2019-05-20
  • 小学生和父亲历时三年半携手完成10万字小说 2019-05-17
  • 铜梁:原乡风情墙画扮靓山村 2019-05-17
  • 陈冰阔腿裤演绎百变时尚 今年你穿阔腿裤了吗? 2019-05-07
  • 作家曾国民昨日宣布参选 已有12人表态角逐台北市长 2019-05-07
  • 吃这些隔夜食物 轻得肠胃炎重则致癌 2019-05-04
  • 2013年度环球时报总评颁奖 2019-04-28
  • 女排有望将最大苦主送出局 美国女排被一队吊打多年 2019-04-28
  • 运城市两部微电影喜获全国奖 2019-04-23
  • 中国三大球备战里约奥运 2019-04-06
  • 合肥市庐阳中学启动“教师成长工程” 2019-04-06
  • 陈冰阔腿裤演绎百变时尚 今年你穿阔腿裤了吗? 2019-03-20
  • 足协杯-张稀哲造点索9破门 国安主场2-1上港占先机 2019-03-18
  • 完美公益影像节(2017)获第十二届人民企业社会责任奖年度案例奖 2019-03-16